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中汇会计师事务所行政处罚决定书

行政处罚决定书[2019] 8号
时间:2019-12-31 来源:

当事人:中汇会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“中汇所”),系浙江大东南股份有限公司(以下简称“大东南股份”)2016年、2017年年度报告审计机构,住所:浙江省杭州市江干区。

吴成航,男,1970年11月出生,大东南股份2016年年度审计报告签字注册会计师,住址:浙江省杭州市下城区。

蒋建国,男,1965年5月出生,大东南股份2017年年度审计报告签字注册会计师,住址:浙江省杭州市上城区。

吴星光,男,1989年5月出生,大东南股份2016年、2017年年度审计报告签字注册会计师,住址:江苏省无锡市南长区。

依据《中华人民共和国证券法》(以下简称《证券法》)的有关规定,我局对中汇所违反证券法律法规行为进行了立案调查、审理,并依法向当事人告知了作出行政处罚的事实、理由、依据及当事人依法享有的权利。当事人未提出陈述、申辩意见,也未要求听证。本案现已调查、审理终结。

经查明,中汇所存在以下违法事实:

中汇所对大东南股份2016年、2017年财务报表进行审计,并分别出具了中汇会审〔2017〕第2384号、中汇会审〔2018〕第2335号标准无保留意见的审计报告,审计收费各为70 万元,合计140万元。2016年审计报告签字注册会计师为吴成航、吴星光,2017年审计报告签字注册会计师为蒋建国、吴星光。

中汇所对大东南股份2016年、2017年财务报表审计过程中,对大东南股份货币资金科目进行审计时,按照货币资金审计程序,对本期银行存款发生额较大的银行账户进行了银行对账单或网上银行流水记录与银行日记账双向核对。但中汇所对大东南股份农行诸暨金山支行1953XXXXXXXXX2107账户(以下简称“2107账户”)进行双向核对,依据的是大东南股份主办会计王某翔和融资部经理何某美提供并修改后的网上银行流水,而非真实的银行对账单或网上银行流水记录。中汇所未在全程有效监督下获取2107账户网上银行流水记录,也未执行跟企业网银再次核对是否一致的程序,未能获取真实的网上银行流水,未发现执行有效审计程序应当发现的大东南股份资金被占用问题。中汇所的上述行为违反了《中国注册会计师审计准则1101号-注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十二条“审计准则旨在规范和指导注册会计师对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证,要求注册会计师在整个审计过程中运用职业判断和保持职业怀疑”、第二十八条“在计划和实施审计工作时,注册会计师应当保持职业怀疑,认识到可能存在导致财务报表发生重大错报的情形”,及《中国注册会计师审计准则第1301号-审计证据》第十条“注册会计师应当根据具体情况设计和实施恰当的审计程序,以获取充分、适当的审计证据”、第十一条“在设计和实施审计程序时,注册会计师应当考虑用作审计证据的信息的相关性和可靠性”的规定。

上述违法事实,有相关审计业务约定书、审计报告、审计工作底稿、相关人员询问笔录等证据证明,足以认定。

中汇所作为大东南股份2016年、2017年财务报表审计机构,未对大东南股份货币资金审计实施有效程序并获取充分、适当的审计证据加以验证,为大东南股份出具了标准无保留意见的审计报告,发表了不恰当的审计结论。中汇所的上述行为违反了《证券法》第一百七十三条“证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件,应当勤勉尽责,对所依据的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证”的规定,构成《证券法》第二百二十三条“证券服务机构未勤勉尽责,所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”所述之情形。吴成航、蒋建国分别是大东南股份2016年、2017年财务报表审计报告签字注册会计师,是违法行为直接负责的主管人员。吴星光是大东南股份2016年、2017年财务报表审计报告签字注册会计师,是违法行为直接负责的主管人员。

根据当事人违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度,依据《证券法》第二百二十三条的规定,我局决定:

一、责令中汇会计师事务所改正违法行为,没收业务收入140万元,并处以140万元罚款;

二、对吴星光给予警告,并处以8万元罚款;对吴成航、蒋建国给予警告,并分别处以5万元罚款。

上述当事人应自收到本处罚决定书之日起15日内,将罚没款汇交中国证券监督管理委员会(开户银行:中信银行总行营业部,账号:7111010189800000162,由该行直接上缴国库),并将注有当事人名称的付款凭证复印件送我局备案。当事人如果对本处罚决定不服,可在收到本处罚决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会申请行政复议,也可在收到本处罚决定书之日起6个月内直接向有管辖权的人民法院提起行政诉讼。复议和诉讼期间,上述决定不停止执行。


 

中国证券监督管理委员会浙江监管局

          2019年12月30日


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